LA REVISTA DE LOS AGENTES COMERCIALES - page 62

Seguramente conocemos a alguien a quien Hacienda le
ha levantado un acta de inspección por desarrollar una
actividad profesional a través de una sociedad de la que
es socio y de la que posee el control de forma directa o
indirecta. Alguno de ellos puede ser, incluso un agente
comercial.
Operaciones vinculadas
María Jesús Cantera
ASESORA FISCAL DEL CONSEJO GENERAL
Con esta fórmula de facturar a
través una sociedad, se busca que
ésta asuma todo el riesgo y, adi-
cionalmente, tributa en concepto
de Impuesto sobre Sociedades por
los beneficios a un tipo impositivo
inferior al que hubiese correspon-
dido si el socio hubiese tributado
en concepto de IRPF. Además,
el socio puede decidir, en cierta
medida, cuándo y cuánto tributar
por los ingresos recibidos, apla-
zando el reparto de beneficios o
reduciendo la tributación al im-
putarse un sueldo inferior al de
mercado.
Hacienda trata de evitar a toda
costa esta práctica especialmen-
te cuando se realiza mediante la
interposición de una sociedad va-
cía, sin ningún tipo de medio ma-
terial o humano, y no sólo por el
motivo de menor tributación que
hemos mencionado, sino también
para atajar el posible blanqueo de
capitales.
Para ello ha elaborado toda una
legislación en torno a las opera-
ciones vinculadas entre sociedad
y socio, extendiendo el concep-
to hasta los administradores y
consejeros, y los familiares del
socio hasta tercer grado, basada
principalmente en evitar la simu-
lación e incorrecta valoración de
operaciones vinculadas entre so-
cio y sociedad, de forma que hay
que llevar a la renta del socio los
importes que la sociedad factura
gracias a los servicios persona-
lísimos del socio. Estas rentas,
minoradas en los gastos necesa-
rios para su obtención, deben ser
satisfechas al socio y tributar en
su IRPF.
Pero ¿Cuánta renta hay que llevar
a la renta del socio? Surge así el
segundo concepto importante: el
de valoración a precios de merca-
do de las operaciones que el so-
cio (o cualquier parte vinculada)
factura a la sociedad. Se entien-
de por valor normal de mercado
aquel que se habría acordado por
personas o entidades indepen-
dientes en condiciones de libre
competencia.
Naturalmente, por el mero hecho
de ser socio, no se aplica esta re-
gulación, sino que la vinculación
entre una entidad y las personas
relacionadas con ella, directa
o indirectamente incluye a los
socios con participación igual o
superior al 5% en sociedades no
cotizadas o del 1% en las cotiza-
das. Por otra parte, se considera
vinculación indirecta por ejemplo
a la entidad que participa en otra
en un porcentaje de, al menos, el
25% del capital social o de los fon-
dos propios. La vinculación entre
dos entidades puede ser también
por cosanguinidad.
Es decir, las transacciones entre
dos empresas en las que fami-
liares hasta tercer grado de con-
sanguinidad tienen participación
superior al 25%, se consideran
vinculadas. (por ejemplo, en una
empresa es socio el abuelo con
el 33% de participaciones y en la
otra el nieto con un 50%; o el tío
y el sobrino)
Además de las obligaciones sus-
tanciales que hemos visto, la
normativa también contempla
obligaciones formales de docu-
mentación a partir de determi-
nado volumen de operaciones.
Buzón
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EL EXPERTO OPINA
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