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n el caso de que la parti-
cipación del socio pres-
tatario sea superior al
5%, la Ley considera esto como
una operación vinculada. Las con-
secuencias del aval personal a la
empresa son tanto para el socio
como para la empresa:
El socio deberá valorar estas ope-
raciones tal y como se valorarían
entre partes independientes, apli-
cando, por ejemplo la misma co-
misión que los bancos cobran a
las empresas por operaciones se-
mejantes. En su declaración de
IRPF, el socio debe declarar esta
comisión como rendimientos que
tributan en la base imponible, ba-
jo el concepto de “otros rendi-
mientos de capital mobiliario”
Para la sociedad, esta comisión
será un gasto financiero, debién-
dose contabilizar como tal, y de-
berá practicar una retención del
21% al socio.
Si posteriormente la empresa no
es capaz de hacer frente al prés-
tamo y el banco se dirige al ava-
lista, que es el socio, éste no só-
lo habrá de hacerse cargo del mis-
mo, sino que además, podrá de-
clarar la pérdida patrimonial por
el importe del aval, ya que le ha-
ya precedido la declaración de in-
solvencia de la empresa.
Sin embargo, la regla general del
artículo 87.6 de la Ley Concursal,
establece que “los créditos en los
que el acreedor disfrute de fian-
za de tercero se reconocerán por
su importe sin limitación alguna
y sin perjuicio de la sustitución
del titular del crédito en caso de
pago por el fiador”.
Esto quiere decir que en caso de
que el aval se haya firmado de
forma solidaria, el socio no podrá
computarse esta pérdida de for-
ma inmediata, ya que en realidad
se está subrogando en la posición
del banco y podrá exigir el reinte-
gro de lo pagado a la empresa; por
lo tanto, sólo podrá computar di-
cha pérdida cuando la empresa es
declarada insolvente o bien sea
disuelta y liquidada.
EL EXPERTO OPINA
La situación financiera general y la dificultad de conseguir
préstamos en el mercado bancario, hace que en muchos
casos, sean los socios los que avalen a sus empresas. La
autora del artículo analiza las consecuencias fiscales que
tiene, tanto para el socio como para la empresa, el
establecimiento de este tipo de procedimientos tan en
boga en estos días.
Avales personales
ASESORA FISCAL DEL CONSEJO GENERAL
María Jesús Cantera
¿Cuáles son las
consecuencias que
tiene la concesión
de un aval
personal a la
empresa tanto
para el socio como
para la empresa?
E
Buzón